2025年度個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息確認(rèn)已于今年12月1日開始,，到12月31日截止。納稅人需在個(gè)人所得稅APP，進(jìn)入2025年度專項(xiàng)附加扣除確認(rèn)頁面,，修改或確認(rèn)2025年本人適用的相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息,。如果信息沒有變化,，點(diǎn)擊“一鍵帶入”即可,；如果需要修改申報(bào)方式、扣除比例,、相關(guān)信息等,，則需點(diǎn)擊進(jìn)入相應(yīng)專項(xiàng)附加扣除頁面修改。
在填報(bào)贍養(yǎng)老人,、住房貸款利息,、住房租金專項(xiàng)附加扣除時(shí)，有哪些政策規(guī)定需要關(guān)注？針對納稅人的疑問,，記者采訪了國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局個(gè)人所得稅處處長楊睿和國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局個(gè)人所得稅處相關(guān)負(fù)責(zé)人(以下簡稱“相關(guān)負(fù)責(zé)人”),。
問：填報(bào)贍養(yǎng)老人相關(guān)專項(xiàng)附加扣除有何要求？如果父母有收入可以享受專項(xiàng)附加扣除嗎,？
相關(guān)負(fù)責(zé)人：如果父母年滿60周歲,，即使他們有工作、有收入,，納稅人也可以將其作為贍養(yǎng)老人支出進(jìn)行申報(bào),。
根據(jù)政策規(guī)定，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除政策中的老人(被贍養(yǎng)人),，是指年滿60歲的父母,，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母,。
需要注意的是,，這里的年滿60歲，是指父母中有一位年滿60周歲,，納稅人就可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除,。
問：獨(dú)生子女與非獨(dú)生子女的扣除標(biāo)準(zhǔn)有何不同,？
相關(guān)負(fù)責(zé)人：在具體扣除標(biāo)準(zhǔn)方面,，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，獨(dú)生子女按照每月3000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,；非獨(dú)生子女,，應(yīng)當(dāng)與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，分?jǐn)偪鄢罡卟坏贸^每月1500元,。如果對約定分?jǐn)偦蛘咧付ǚ謹(jǐn)傎狆B(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除額度有調(diào)整的,，也可以在個(gè)人所得稅APP或通過扣繳義務(wù)人填報(bào)新的分?jǐn)傤~度。
納稅人之間贍養(yǎng)老人支出采用分?jǐn)偪鄢?，如果是均攤,，兄弟姐妹之間不需要再簽訂書面協(xié)議，也無須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送,。如果采取約定分?jǐn)偦蛘呃先酥付ǚ謹(jǐn)偟姆绞?，需要簽訂書面協(xié)議，書面協(xié)議不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人報(bào)送,，自行留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>
由于納稅人各自的家庭情況不同,，具體能享受多少贍養(yǎng)老人附加扣除額度，需要根據(jù)實(shí)際情況確定,。在填報(bào)之前,，納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)與共同贍養(yǎng)人充分溝通，確定各自扣除金額，避免超過規(guī)定額度或比例,。如果遇到拿不準(zhǔn)的情況,，應(yīng)及時(shí)主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，在稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助下準(zhǔn)確填報(bào)信息,。
問：如果已用貸款買了一套房,，由于工作需要將該房屋貸款還清后置換了另一套房，第二套房貸銀行依舊給的是首套房貸款利率,，第一套房時(shí)沒享受過住房貸款利息扣除政策,，那么第二套房貸利息可以享受住房貸款利息扣除政策嗎？
楊睿：可以,。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定,，如果納稅人沒有申報(bào)過住房貸款利息扣除，那么其按照首套住房貸款利率購買的第二套住房,，可以享受住房貸款利息扣除,。
政策規(guī)定，納稅人本人或其配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款,，為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房,，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度,，按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,，扣除期限最長不超過240個(gè)月。
問：如果夫妻雙方婚前都有住房貸款,，婚后怎么享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除,？
楊睿：根據(jù)政策規(guī)定，夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款,，其貸款利息支出,，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。
若是涉及父母和子女共同購房,，房屋產(chǎn)權(quán)證明,、貸款合同均登記為父母和子女，這種情況下的住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除,，不能既由父母扣除,，又由子女扣除，應(yīng)該由主貸款人扣除,。若主貸款人為子女的,，由子女享受扣除；主貸款人為父母中一方的，由父母任意一方享受扣除,。
問：不少人在工作城市實(shí)際租賃房屋居住,，申報(bào)專項(xiàng)附加扣除時(shí)應(yīng)注意哪些問題？
楊睿：根據(jù)政策規(guī)定,，納稅人及配偶在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,，可以按照規(guī)定享受住房租金專項(xiàng)附加扣除。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除,，夫妻雙方主要工作城市相同的,，只能由一方扣除，夫妻雙方主要工作城市不相同的,，且各自在其主要工作城市都沒有住房的,，可以分別扣除住房租金支出。
目前,，不同城市的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)不同,。比如，直轄市,、省會(首府)城市,、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元,；除上述所列城市以外,，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元,；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市,，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元,。
舉例來說,，假設(shè)納稅人被派往北京工作，納稅人及其配偶在北京都沒有住房,，由于工作原因在北京租房,，納稅人可以享受住房租金扣除。由于納稅人當(dāng)前的實(shí)際工作地是北京市,，則應(yīng)當(dāng)按照北京市的標(biāo)準(zhǔn)每月1500元享受住房租金扣除,。
某些行業(yè)員工流動性比較大，一年換幾個(gè)城市租賃住房,，或當(dāng)年一直外派并在當(dāng)?shù)刈夥?，對于外派員工自行解決租房問題的，個(gè)人應(yīng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)更新專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息,，允許一年內(nèi)按照更換工作地點(diǎn)的情況分別進(jìn)行扣除,。
