2025年度個人所得稅專項附加扣除信息確認已于今年12月1日開始,，到12月31日截止。納稅人需在個人所得稅APP,，進入2025年度專項附加扣除確認頁面,，修改或確認2025年本人適用的相關(guān)專項附加扣除信息。如果信息沒有變化,，點擊“一鍵帶入”即可,；如果需要修改申報方式、扣除比例,、相關(guān)信息等,，則需點擊進入相應(yīng)專項附加扣除頁面修改。
在填報贍養(yǎng)老人,、住房貸款利息,、住房租金專項附加扣除時，有哪些政策規(guī)定需要關(guān)注,？針對納稅人的疑問,，記者采訪了國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局個人所得稅處處長楊睿和國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局個人所得稅處相關(guān)負責人(以下簡稱“相關(guān)負責人”)。
問：填報贍養(yǎng)老人相關(guān)專項附加扣除有何要求,？如果父母有收入可以享受專項附加扣除嗎,？
相關(guān)負責人：如果父母年滿60周歲，即使他們有工作,、有收入,，納稅人也可以將其作為贍養(yǎng)老人支出進行申報。
根據(jù)政策規(guī)定,，贍養(yǎng)老人專項附加扣除政策中的老人(被贍養(yǎng)人),，是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母,、外祖父母,。
需要注意的是，這里的年滿60歲,，是指父母中有一位年滿60周歲,，納稅人就可以按照規(guī)定標準享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除,。
問：獨生子女與非獨生子女的扣除標準有何不同？
相關(guān)負責人：在具體扣除標準方面,，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定,，獨生子女按照每月3000元標準定額扣除；非獨生子女,，應(yīng)當與其兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度,，分攤扣除最高不得超過每月1500元。如果對約定分攤或者指定分攤贍養(yǎng)老人專項附加扣除額度有調(diào)整的,，也可以在個人所得稅APP或通過扣繳義務(wù)人填報新的分攤額度,。
納稅人之間贍養(yǎng)老人支出采用分攤扣除的，如果是均攤,，兄弟姐妹之間不需要再簽訂書面協(xié)議,，也無須向稅務(wù)機關(guān)報送。如果采取約定分攤或者老人指定分攤的方式,，需要簽訂書面協(xié)議,，書面協(xié)議不需要向稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人報送，自行留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>
由于納稅人各自的家庭情況不同,，具體能享受多少贍養(yǎng)老人附加扣除額度,，需要根據(jù)實際情況確定。在填報之前,，納稅人應(yīng)當及時與共同贍養(yǎng)人充分溝通,，確定各自扣除金額，避免超過規(guī)定額度或比例,。如果遇到拿不準的情況,，應(yīng)及時主動向稅務(wù)機關(guān)咨詢，在稅務(wù)機關(guān)幫助下準確填報信息,。
問：如果已用貸款買了一套房,，由于工作需要將該房屋貸款還清后置換了另一套房，第二套房貸銀行依舊給的是首套房貸款利率,，第一套房時沒享受過住房貸款利息扣除政策,，那么第二套房貸利息可以享受住房貸款利息扣除政策嗎？
楊睿：可以,。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定,，如果納稅人沒有申報過住房貸款利息扣除，那么其按照首套住房貸款利率購買的第二套住房,，可以享受住房貸款利息扣除,。
政策規(guī)定，納稅人本人或其配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房,，發(fā)生的首套住房貸款利息支出,，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元標準定額扣除,，扣除期限最長不超過240個月,。
問：如果夫妻雙方婚前都有住房貸款，婚后怎么享受住房貸款利息專項附加扣除,？
楊睿：根據(jù)政策規(guī)定，夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款,，其貸款利息支出,，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除,，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除,，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不得變更。
若是涉及父母和子女共同購房,，房屋產(chǎn)權(quán)證明,、貸款合同均登記為父母和子女，這種情況下的住房貸款利息專項附加扣除,，不能既由父母扣除,，又由子女扣除，應(yīng)該由主貸款人扣除,。若主貸款人為子女的,，由子女享受扣除；主貸款人為父母中一方的,，由父母任意一方享受扣除,。
問：不少人在工作城市實際租賃房屋居住，申報專項附加扣除時應(yīng)注意哪些問題,？
楊睿：根據(jù)政策規(guī)定,，納稅人及配偶在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照規(guī)定享受住房租金專項附加扣除,。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除,，夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除,，夫妻雙方主要工作城市不相同的,，且各自在其主要工作城市都沒有住房的，可以分別扣除住房租金支出,。
目前,，不同城市的具體扣除標準不同。比如，直轄市,、省會(首府)城市,、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元,；除上述所列城市以外,，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元,；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市,，扣除標準為每月800元。
舉例來說,，假設(shè)納稅人被派往北京工作,，納稅人及其配偶在北京都沒有住房，由于工作原因在北京租房,，納稅人可以享受住房租金扣除,。由于納稅人當前的實際工作地是北京市，則應(yīng)當按照北京市的標準每月1500元享受住房租金扣除,。
某些行業(yè)員工流動性比較大,，一年換幾個城市租賃住房，或當年一直外派并在當?shù)刈夥?，對于外派員工自行解決租房問題的,，個人應(yīng)及時向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機關(guān)更新專項附加扣除相關(guān)信息，允許一年內(nèi)按照更換工作地點的情況分別進行扣除,。
